马来西亚税收和投资指南 : 企业税务(Part 3)



资本利得税


在马来西亚,除了与土地和楼房相关的不动产外,处置投资或资本资产的资本利得是不征税的。


不动产利得税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利。它包 括出售不动产公司股份的利得,“不动产公司”是指拥有不动产项目的受控公司或拥有其他不 动产公司的股权,其定义值为不少于公司有形资产总值的75%(不超过50个成员,且被不超过 5人所控制的公司)。


若在购置后3年内出售,其利得税税率为30%;若在购置后第4以及第5年出售,其税率分别为 20%和15%;若在购置后第6年或之后出售,其税率为5%。


出售不动产所引起的资本亏损可以用来抵销此类出售的资本利得。与马来西亚居民公司按照被批准的重组计划进行资产转让相似,出售强制取得的不动产的也可以免税。

双重税收减免


马来西亚仅对来源于马来西亚境内的所得征税,来源于境外的所得在马来西亚不征税(但从事 银行、保险、空运或船运业公司除外)。


  • 单边减免


境外税款可以用来抵减同一笔利润的马来西亚税款(在无税收协定的情况下,只能按境外税款 的50%进行抵扣),但是抵销不得超过该项外国收入在马来西亚应当缴纳的税额。


  • 税收协定


马来西亚有广泛的税收协定网络,其税收协定通常遵循经合组织协定范本。新签订的税收协定 包含了经合组织遵循的信息交换规定(根据马来西亚主管当局作出的政策决定,即使双边协定 没有相当于2014年经合组织税收协定范本第26条第(5)款的规定,也允许交换银行信息)。 一些标准的要求,例如纳税居民、受益所有权等均适用。协定通常为所有类型的收入减免双重 征税,限制一个国家对另一个国家居民公司的征税,并保护一个国家的居民公司免受另一个国 家的歧视性税收。


税收协定的减免申请可以由纳税人通过所得税申报表形式提出,也可以在相关减免对应的课税年度结束后两年内提出书面申请。





Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte

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