马来西亚税收和投资指南 : 企业税务(Part 4)



反避税规则

  • 转让定价


在其转让定价指南中介绍了判断关联交易是否符合普通商业交易测试的5种方法: 可比非受 控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法。对于向关联方提供或销 售不动产/服务的交易,如果不符合公平交易原则,IRB有权进行调整。未能证明对价公允的交 易可能会引起额外税款和罚款。此外,对于跨境交易可以签订预约定价协议。


与马来西亚境内或境外关联公司之间的交易,包括购销、贷款、其他费用及收入等都必须在年 度所得税申报表中披露。纳税人也必须在年度所得税申报表上申报表明他们是否就此期间准备 好转移定价报告。虽然没有法定的提交截止日期,但申报的相关文件需要在年度所得税申报期 限前准备好。这些相关文件需要具备时效性,同时需符合IRB的要求。根据业务性质的不同, 预约定价协议可能适用3到5年的时间。


  • 国别报告


根据经合组织税基侵蚀及利润转移第13项行动计划关于跨国企业准备转让定价文件的建议,马 来西亚已经为从2017年1月1日或之后开始的财政年度编制和提交国别报告(CbC)制定了规则 和指南,第一份报告需要在2018年12月31日前提交。由2017年1月17日起,由于未能提交CbC报 告或提交错误的申报表、信息表或报告,或不遵守部长为执行或促进多边征管互助安排而制定 的规则的,将被处以不少于2万马币,不超过10万马币罚款或不超过6个月的监禁或两者兼施。 “2017年所得税(修订)法案”将上述处罚和违法行为扩大以涵盖实施或促进双边税收协定和 信息交换安排的措施。


  • 资本弱化(由收益剥离规则取代)


根据2017年10月27日公布的2018年财政预算案及2017年12月29日刊发的2017年(第2号)财政 法令,自2019年1月1日起,马来西亚将实施收益剥离规则(ESR)以取代已纳入“所得税法” ,但由于其适用曾被推迟到2018年1月1日而尚未生效的资本弱化规则。收益剥离规则将符合经 合组织关于BEPS第4项行动计划的建议,以限制因关联公司之间贷款的过度利息扣除而导致的 避税效果。根据规定,同一集团内公司之间的贷款利息扣除将根据特定的比率进行限制,该比 率尚未公布。而从2018年1月1日起,资本弱化规则正式被废除。


  • 受控外国公司


马来西亚没有受控外国公司规则。


  • 一般反避税规则


马来西亚拥有一般反避税规则,可以否定主要目的是为了获得赋税优惠而进行的税务规划。马 来西亚同时也有一些具体反避税规则。


Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte

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