马来西亚税收和投资指南 : 企业税务(Part 5)



税收管理

  • 纳税年度

公司的纳税年度(即评税年度)是其财政年度。


  • 申报和支付

企业必须依据预计的应纳税额每月分期缴纳。分期缴纳的税款需要在每月15号之前缴纳。如有 迟缴或不足分期缴税额会有10%的罚款。如果应缴税额超过预缴税额的30%,低估的税额部分 也会有10%的罚款。从2016课税年起,所有公司必须提交表格E。从2018课税年起,必须以电 子媒介或电子传输方式递交表格E,暂估应缴税(CP204)或修订暂估应缴税(CP204A)申报 表。 企业必须在会计期间结束后的7个月内按规定的格式通过电子传输方式向IRB提交纳税申报表。 申报表旨在报告实际应纳税额,因此减去已经分期缴纳的税款之后可能存在应补交税款(应于 申报截止日期之前缴纳)或者应退税款。对于IRB在其评税程序中要求补交的税款,公司应当 在收到通知后30日内缴清。


未遵循税法相关要求的行为将受到相应处罚。

  • 合并申报


目前无关于合并申报的规定。但根据集团内抵扣制度,居民公司可以转移当年亏损的70%至一 个或者多个关联公司。集团内抵扣必须符合以下条件:


在相关课税年度,集团公司在基础开始阶段(即转移和接收公司)的实收资本超过250万马

币;


在要求抵减所属期间内及其之后的12个月内,集团公司之间的关联关系必须持续存在;

集团公司应纳税所得适用的税率是一致的;


集团公司有同样的会计年度结束时点。


享有新兴工业地位/先锋地位、投资税收减免、再投资减免或航运利润豁免的公司不具有团体 抵扣的资格。


  • 时效

一般来说,评税和补充评税应当在纳税年度终了后的五年内完成(如果评税与转让定价相关会 延长至七年)。如果税务局认为交易定价不符合公平交易原则,则可以继续延长两年,即应当 在七年内完成。然而,如果纳税人存在欺诈或故意违约或疏忽的情况,可以在任何时间进行评 税。此外,对追征欠缴税款没有时效限制。


  • 税务机构

内陆税收局(IRB)的责任是管理直接税收。皇家关税局管理海关税,国内货物税及消费税。


裁定 Rulings针对特定交易的税务处理,纳税人可以要求取得事先裁定。税务机关也会发布公开裁定。


Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte

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