马来西亚税收和投资指南 : 个人税收(Part 2)



纳税居民


在一个日历年中在马来西亚停留182天或以上的个人将被视为马来西亚纳税居民。或者,在连 续停留至少182天或以上的日历年度的相邻年度中在马来西亚停留,如果被认为与停留182天或 以上的年度相关,即使只停留1天,在相邻年度亦可被视为马来西亚纳税居民。其他纳税居民 条件包括在马来西亚至少停留90天(如果满足其他条件),或在该年前或后停留指定年数。 如个人没有满足成为马来西亚纳税居民的条件,个人所得将以固定税率纳税,同时也不能享受 个人税收减免或退税。

应纳税所得和税率


一般而言,所得税将从薪酬中扣除,随后,在纳税年度结束后的次年进行汇算清缴。


  • 应纳税收入


个人居民在马来西亚取得的收入依照正常税率征收个人所得税,可以享受多种扣减和个人减 免。除非收入是与马来西亚就业有关,否则从境外取得的收入是免税的。


所得/收入包括贸易、业务或专业服务中获得的收益、薪酬(包括雇主承担的任何消费税销项 税)、实物利益、住宿福利、股息、利息或贴现,以及租金。从银行或金融机构或某些联邦和 州政府债劵中得到的利息收入是免税的。在单层税收制度下,股息是不被征税的。纳税人必须 披露雇主提供的津贴,例如房屋或教学津贴。


为了简化和减轻以往纳税计算制度下的征管负担,马来西亚从2008年开始实行单层税制。在这 种单层税制下,对公司应纳税所得征收的所得税是最终税,因此股东取得股息收入是免税的。


资本利得在马来西亚是不被征税的,但是出售不动产或不动产公司股权转让的收益会被征收不 动产利得税(RPGT)。在出售任何种类的不动产时,个人可以申请享有10,000马币或应纳税所 得10%的标准豁免,以较高者为准。公民和永久居民可获一次出售私人住宅的税收豁免。居民 和非居民都可享有上述的豁免。


  • 特别的外国税收制度


在马来西亚就业的外籍人士必须在IRB注册成为纳税人,且在马来西亚境内取得的所得均应纳 税。如外籍人士在一个日历年度内在马来西亚就业时间(非停留时间)不超过60天,且该人不 是马来西亚的纳税居民,则取得的受雇所得无需在马来西亚缴税。此项优惠不适用于个人在马 来西亚两个连续的基础时期中的同期停留天数总共超过60天,或连续同期与另一个或多个同期 总共停留超过60天。然而,外籍人士的收入也有可能根据适用的税收协定享受免税。


在纳闽或依斯干达开发区,对受雇从事符合条件的活动的外籍就业人士有特别税收优惠。从事伊斯兰金融和参与马来西亚技术合作计划的外国专家可获得免税。

在获批准的营运总部、国际采购中心、区域分销中心或区域办事处工作的外籍人士,可按他们在马来西亚工作的天数计算应纳税所得。

  • 扣除和减免


员工只可以就完全用在履行受雇义务上的花费获得减免。


个人税务减免包括(其中部分自2017课税年生效): 9,000马币的个人减免(如是残疾为15,000 马币);如选择夫妻联合估税,针对配偶是4,000马币(如是残疾为7,500马币);未满18岁的未 婚子女每个子女减免2,000马币(起如是残疾为6,000马币)或18岁或以上正在受教育的子女 (海外求学本科或以上、本地求学专科或以上学历的每个子女减免为8,000马币(如是残疾总 减免为14,000马币);人寿保险及公积金(最高减免6,000马币);教育及医药保费(最高减免 3,000马币);私人养老金和年金计划保费(最高减免3,000马币);父母医药费(最高减免 5,000马币);个人、配偶和子女顽疾医药费(最高减免6,000马币);对残疾的个人、配偶、 子女或父母购买辅助器具(最高减免6,000马币);获批准的技术、职业或研究生教育费用( 最高减免7,000马币);购买体育器材,书籍,个人电脑、宽带互联网订阅或健身机构会员费 用(最高减免2,500马币);此外,在职妇女在子女直到2岁前购买哺乳的设备可以每两年减免 1,000马币;社会保险机构的缴纳份额(最高减免250马币);每名年收入不超过24,000马币的 父母每人1,500马币,须符合一定条件;纳税人在子女6岁前登记在儿童中心或社会福利部或教 育部注册的幼儿园,可获得1,000马币的减免;2018年财政预算案提议针对2018、2019、2020 课税年符合条件的马来西亚纳税居民所取得的租金收入给予50%税务豁免(每间住宅每月租金 不超过2,000马币)。以及针对职业休息后重新投入工作的女性的职业收入最多连续12个月的 豁免 (截至2017年10月27日至少已有2年的职业休息期)。


如符合相关条件,房屋贷款利息连续三年可减免10,000马币。经批准的捐款是可以税收扣除 的,上限为总收入的7%。伊斯兰宗教费可以从应纳税额中减免。


妻子的收入单独于其丈夫的收入进行评估。在单独评估时可以抵扣以上个人减免。在单人/单 独纳税评估中,个人或已婚夫妻的应纳税收入(净个人减免)低于35,000马币可享受400马币 税收抵免/退还;在合并纳税评估中,可享受800马币税收抵免/退还。


  • 税率


马来西亚纳税居民在一个滑动区间缴税,比如最开始5,000马币以内的税率为0%,而超过100 万马币部分的税率为28%。非马来西亚纳税居民,在马来西亚取得的收入,固定税率为28%。 对于不动产利得税,若在其购置后3年内出售,其收益税率为30%;若在其购置后的第4年或第 5年出售,其税率分别为20%和15%;若在其购置5年后出售其税率为0。对于非马来西亚公民 和非永久居民,若其购置的房地产在5年内出售,税率为30%;购置第6年及以后出售,税率为 5%。



Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte



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