马来西亚税收和投资指南 : 投资环境 (Part 2 )




  • 财经和融

根据2001-2010年期间的金融业总体规划,马来西亚银行业进行了大量重组、整合和合规活 动。这些金融改革为银行业奠定了坚实的基础,带来了面对国外竞争时的更具韧性和更佳的表 现。第二个总体规划为2011年发布的2011-2020年期间的金融蓝图。这个蓝图建立在金融总体 规划所取得的成就上,以发展为高附加值、高收入的马来西亚经济提供最佳服务的金融生态系 统,同时也在满足亚洲新兴市场对金融发展的需求上起到重要的作用。此规划将进一步增强金 融网络并支持区域一体化,从而更有效的将亚洲的盈余资金引向该区域的广阔投资机遇。


伊斯兰金融日趋进入重要的地位。2006年8月马来西亚政府提出的马来西亚国际伊斯兰金融中 心的计划奠定了马来西亚在此领域的战略地位。马来西亚也继续推广纳闽岛作为离岸服务的国 际金融中心。


  • 外国投资

尽管对特定领域的投资实施限制,马来西亚政府总体上非常鼓励外国投资。


政府自2009年开始实行服务业子行业自由化,允许外资参股,预计128个子行业(包括卫生与 社会服务业、旅游业、运输业、商务服务业,计算机及相关服务业)将实现自由化。为了促进 投资,马来西亚成立了审批服务业领域投资的全国委员会。


针对寻求新项目投资或扩展现有项目的企业,马来西亚推出一系列优惠政策。例如,新兴工业 地位、特殊的投资税收减免、多种税收扣除、加速资本减免、双倍扣除;再投资减免(即与合 格项目有关的资本投资的60%减免)、从政府机构获得政府支持的工业园区的政府资助和贷 款。投资在欠发展的地区能符合上述多项优惠,但也可能获得额外优惠。获取“区域中心”资 格的公司也可享有优惠。


马来西亚对多媒体超级走廊的高科技公司、经济发展走廊的公司和中小型企业提供优惠以鼓励 发展。其他优惠领域包括制造业、酒店、医疗服务、信息技术服务、生物技术、伊斯兰金融、 风险投资、服务业、旅游业、特定农业、石油、汽车零件制造、专用机械设备、节约能源和环 境保护。纳闽岛的离岸金融业务也享受优惠。2018年财政预算案推出了一项新的激励措施, 鼓励制造业及其相关服务部门采用大数据分析、自主机器人、工业物联网等技术驱动因素,向 工业4.0转型。该激励措施将为2018至2020课税年(可在2个课税年内完全扣除)发生的首个 1,000万马币合格资本支出提供加速资本减免和自动化设备减免。


以下章节进一步描述了相关税收优惠政策。


  • 税务优惠

「新兴工业地位(PS)和投资税收减免(ITA)」


新兴工业地位优惠措施包括法定收入的70%免税(某些活动为100%)为期5年并可延长至10 年。新兴工业地位优惠适用于从事“受推广活动”或生产“受推广产品”的公司。另外,投资 税收减免在长达10年的时期内针对合格资本支出的60%至100%提供资本投资免税额。新兴工 业地位和投资税收减免是不能同时适用的。


「区域中心」


政府已经发布了详细的指南(包括2017年7月7日修订的区域中心指南)以促进马来西亚在2015 年4月推出的“区域中心”的设立发展。区域中心是指一家在马来西亚注册成立并以马来西亚 作为其区域和全球业务运营基地的公司,该公司管理、控制和支持其业务主要职能,包括风险 管理、决策制定、战略性业务活动、贸易、财务、管理和人力资源等职能。


新成立的区域中心公司在5年内享有0%、5%或10%的企业税率(而不是2018课税年度的24% 标准公司税率)并可能再延长5年。对于现有的公司,包括已获得营运总部(OHQ),国际采 购中心(IPC)或区域分销中心(RDC)资格的现有公司,可以在五年内就其增值收入享受区 域中心完全税务豁免优惠。区域中心优惠的5年延期将不适用于已获得IPC/OHQ/RDC资格且已 被授予IPC/OHQ/RDC优惠的现有公司,但可适用于其他现有公司。


区域中心可适用的其他优惠措施如下: • 对以生产货物为主的公司,在分销给最终消费者之前,对于其在自由贸易区内进行产品整合,生产和重新包装的原材料,零部件,制成品和货物集装,一律给予关税豁免; • 无本地股权/所有权要求; • 允许外商独资企业购置固定资产以经营其业务; • 如果在马来西亚无法获得相关服务,则允许使用国外专业服务; • 外汇管理灵活性;和 • 基于公司业务发展的需要和马来西亚现有外籍雇员的政策,批准特定的外籍雇员职位


2015年5月1日起,该政策取代了国际采购中心(IPC)、区域分销中心(RDC)和营运总部 (OHQ)政策。


Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte


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