马来西亚税收和投资指南 : 间接税(Part 1)




消费税


2015年4月1日起,马来西亚消费税(GST)开始实施,税率为6%。消费税代替了之前的销售与 服务税。


消费税适用于在马来西亚境内的应税货物及服务供应。消费税也适用于进口货物和部分进口服务。


货物与服务的供应可以为应税或非应税。应税供应适用标准税率或零税率。非应税供应适用免税 待遇或者不在应税范围内。


标准税率供应的货物和服务征收的消费税税率为6%。注册消费税的纳税人必须对其供应收取消 费税,并且在应税供应活动中可以抵扣进项税。零税率供应是指供应货物和服务征收消费税税率 为0%。即纳税人不收取任何消费税,但有权申报抵扣相关的进项税。零税率供应包括基本必需 品,如大米、新鲜鱼、肉、鸡、食用油和新鲜蔬菜,国内使用水,国内使用首个300千瓦时的电 力,出口商品。免税供应免于征收消费税。纳税人不收取消费税并且不可申报抵扣经营过程中相 关的进项税。免税供应包括居民住宅、人寿保险、私人健康服务、私人教育服务、金融服务、农 业和公共用地、公共交通和高速公路收费。不属于应税范围内的供应即不在消费税规定的范畴, 包括非商业交易、从马来西亚境外出售商品到另一个马来西亚境外的地区以及某些政府提供的服 务,例如医疗服务、教育和许可证发行。


消费税应于应税期间结束后次月的最后一天前进行申报与缴付(如有)。应税期间包括一个 月、三个月或由局长决定的其他时间段。

Credit to 《马来西亚税收和投资指南 - 2018》Deloitte



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